ISO: AMT Advanced Refundable AMT Credit: Die Berechnungsredakteure Hinweis: Die Steuererklärung für rückzahlbare AMT-Credits wurde nicht durch das amerikanische Steuerzahler-Entlastungsgesetz von 2012 verlängert. Daher wurde die rückzahlbare AMT-Gutschrift nach 2012 nicht mehr verfügbar. Sofern die Regeln nicht verlängert werden , AMT Credits, die im Jahr 2009 oder später erstellt wurden, sind nicht berechtigt für die rückzahlbare AMT Gutschrift. Zu diesem Thema freut sich myStockOptions über den folgenden Beitrag von Kaye Thomas, Autor des Buches Betrachten Sie Ihre Optionen, verfügbar bei Fairmark Press. Seine beiden Artikel (siehe auch den ersten Artikel) geben eine vollständige Abdeckung der rückzahlbaren AMT Kredit, die einen Weg für viele Menschen, um mehr von der AMT Kredit als unter den regulären Regeln zu verwenden bietet. Für ein Update von Kaye Thomas auf dem AMT Kredit nach ATRA, siehe Letzter Anruf für rückzahlbare AMT Credit bei Fairmark. Vorläufig: Abbau von unbezahltem AMT Der Tech-Aktienkollaps, der im Jahr 2000 begann, ließ einige Leute mit AMT-Verbindlichkeiten weit über ihre Fähigkeit hinaus zu zahlen. Einige von ihnen mussten sich über eine Reihe von Jahren mit IRS-Sammlungsbemühungen beschäftigen. Die ursprüngliche Version des rückzahlbaren AMT-Guthabens hat wenig getan, um diese Situation zu beheben. Jemand, der 1.000.000 an die IRS verdankt, könnte für einen Kredit von 200.000 oder weniger qualifizieren. Die IRS würde diese Gutschrift gegen den geschuldeten Betrag anwenden und weiterhin versuchen, den Restbetrag zu sammeln. Die neue Version macht dieses Problem nicht mehr. Das Gesetz sagt, dass, wenn Sie ab dem 3. Oktober 2008 AMT infolge der Ausübung einer Anreizaktienoption (ISO) im Jahr 2007 oder eines Vorjahres verdient haben, wird die Steuer nachgelassen. Das heißt, du musst es nicht bezahlen. Die Steuer wird vom Schiefer abgewischt. Sie müssen nicht Zinsen oder Strafen in Bezug auf diese unbezahlte Steuer bezahlen, entweder. Es ist so, als hättest du es nie geschuldet. Diese Erleichterung erstreckt sich nicht auf AMT, die Sie aus irgendeinem Grund anders als die Ausübung einer Anreizaktienoption schulden könnten. Auch wenn Ihr unbezahlter AMT sich auf eine zeitliche Anpassung bezieht (die Art der Anpassung, die Ihnen erlaubt, AMT Gutschrift später zu beanspruchen), Steuerabbau gilt nicht, solange es nicht die spezifische Timinganpassung ist, die zutrifft, wenn Sie eine ISO ausüben und den Vorrat nach dem Ende halten Des Jahres der Übung. Natürlich, wenn Sie entkommen, um zu zahlen AMT als Ergebnis dieser Bestimmung, können Sie nicht Anspruch auf eine Gutschrift für diese unbezahlte Steuer. Es ist überhaupt nicht klar, warum Kongress diese Bestimmung auf eine unbezahlte Steuer von 2007 verlängert hat. Leute, die AMT für dieses Jahr bezahlten, erlaubten, eine Rückerstattung zu verlangen. Sie müssen warten, bis sie in der Lage sind, die AMT Gutschrift zu behaupten, etwas, das nicht für mehrere Jahre auftreten kann. Mittlerweile hat jemand, der die Steuer nicht bezahlt hat, schottenfrei gelassen, unabhängig davon, ob ihre Nichtzahlung auf Härte oder Vergesslichkeit beruht oder sogar nur einen Betrug. Weve gesehen einige bittere Beschwerden über diese von Leuten, die ihre Steuer in 2007 oder in den letzten Jahren bezahlt haben. Schritt 1: Verfügbar AMT Credit Der erste Schritt bei der Bestimmung der Menge an AMT Kredit, den Sie behaupten können, ist die Menge der verfügbaren AMT Kredit zu bestimmen. Dies ist Ihr Ausgangspunkt unter der normalen Regel für die Beantragung von AMT Kredit, und auch unter dem rückzahlbaren AMT Kredit, die für bestimmte Personen, die langfristige ungenutzte Mindeststeuergutschrift haben, zur Verfügung steht. Alert: Dieser Abschnitt beschreibt, wie die Menge der verfügbaren AMT Kredit zu bestimmen, aber das ist nicht unbedingt die Menge an Kredit youll tatsächlich behaupten. Dies ist nur ein Schritt in den Prozess der Bestimmung, wie viel Kredit können Sie entweder unter den normalen AMT Kredit oder die rückzahlbare AMT Kredit behaupten. Zwei Arten von Anpassungen Im Großen und Ganzen, wenn Sie AMT bezahlen, ist es wegen bestimmter Gegenstände, die eine andere Behandlung unter den AMT-Regeln erhalten. Zum Beispiel, wenn Sie aufgefordert, Einzelabzüge Sie berechtigt, Staat und lokale Steuern abzuziehen. Dieser Abzug ist nicht erlaubt unter den AMT-Regeln, so dass ein Abzug für dieses Element kann dazu führen, dass Sie AMT bezahlen. Die AMT-Regeln verweigern nicht immer einen Steuervorteil. Manchmal ändern sie die Behandlung, so dass die Einkünfte, die in einem Jahr unter den regulären Steuerregelungen gemeldet wurden, in einem anderen Jahr nach den AMT-Regeln gemeldet werden. Zum Beispiel kann der Gewinn aus der Ausübung einer Anreizaktienoption in dem Jahr besteuert werden, in dem Sie die Option nach den AMT-Regeln ausüben, aber in einem anderen Jahr, in dem Sie die Aktie unter den regulären Einkommensteuerregeln verkaufen. Gegenstände, die in verschiedenen Jahren unter den AMT-Regeln enden können, werden als Timing-Elemente bezeichnet. Ohne die AMT-Gutschrift könnten die Einnahmen aus Zeitpunkten am Ende zweimal besteuert werden: erstmals unter dem AMT und in einem späteren Jahr unter den regulären Steuerregeln. Die AMT-Gutschrift ist so konzipiert, dass dieses Ergebnis zu verhindern, so ist es nur für den Teil Ihrer AMT Zahlung zuzurechnen, die auf Zeitposten zurückzuführen ist. Jeder Teil Ihrer AMT-Zahlung, die sich auf andere Gegenstände bezieht (wie z. B. der Einzelabzug für staatliche und lokale Steuern), ist nicht für eine spätere Erholung als AMT-Gutschrift berechtigt. Wie die Berechnung funktioniert Im Wesentlichen funktioniert die AMT als ein paralleles Steuersystem, in dem wir bestimmen, wie viel Steuern Sie bezahlt hätten, wenn ein anderer Satz von Regeln auf Ihr Einkommen angewendet würde. Wenn wir feststellen, wie viel von deinem AMT in späteren Jahren als Gutschrift verwendet werden kann, machen wir eine weitere parallele Berechnung unter einem dritten Satz von Regeln: die AMT-Regeln ohne die Zeitpunkte. Das sagt uns, wie viel AMT du ohne die Zeitpunkte bezahlt hättest. Wir vergleichen das Ergebnis dieser Berechnung mit dem tatsächlichen Betrag der AMT für das betreffende Jahr bezahlt. Wenn der tatsächliche AMT größer als die Berechnung ohne die Zeitpunkte ist, wissen wir, dass der zusätzliche Betrag auf die Zeitpunkte zurückzuführen ist. In der Praxis erscheint diese Berechnung auf dem Formular 8801 für das Jahr, nachdem Sie AMT bezahlt haben. Die IRS hat nicht meinen Vorschlag, diese Zahl im selben Jahr zu berechnen, das Sie AMT bezahlen. Die Berechnung in den folgenden Jahren kann für Menschen, die ihren Anmeldestatus ändern, Probleme verursachen. Zum Beispiel können zwei unverheiratete Personen bezahlen AMT in einem Jahr und dann Datei gemeinsam im folgenden Jahr. Formular 8801 wird in dieser Situation nicht das richtige Ergebnis liefern. Abgesehen von dieser Störung und der umwerfenden Komplexität des Gesamtprozesses ist diese Berechnungsmethode für den Steuerpflichtigen im Allgemeinen günstig. Die Berechnung des verfügbaren Kredites auf diese Weise maximiert den betrachteten Betrag, der auf die zeitlichen Anpassungen zurückzuführen ist, und daher für eine spätere Erholung als AMT-Guthaben geeignet ist. Beispiel: Sie zahlen 8.000 AMT für ein Jahr, in dem Sie eine 20.000 Anpassung von der Ausübung einer Anreizaktienoption und insgesamt 20.000 in anderen Anpassungen haben. Es könnte logisch erscheinen, dass nur die Hälfte der 8.000 Zahlung für spätere Verwendung als AMT Gutschrift qualifizieren würde. Allerdings zeigt die oben beschriebene Berechnung, dass Sie 2.400 in AMT ohne das Timing-Element aus der Option bezahlt haben würde. Das bedeutet, dass der verfügbare Betrag in den kommenden Jahren als AMT-Guthaben beansprucht wird. Verfügbare AMT-Gutschrift, die nicht verwendet oder anderweitig absorbiert wird, wird auf das folgende Jahr übertragen. In der Tat ist Ihre verfügbare AMT-Gutschrift für ein bestimmtes Jahr der Betrag, der im Vorjahr (infolge der Zahlung von AMT in diesem Jahr) zuzüglich eines Betrags, der aus früheren Jahren übertragen wurde, erstellt wurde. Mit dieser Nummer können Sie die AMT-Gutschrift unter den normalen Regeln in dem Umfang in Anspruch nehmen, in dem Ihre reguläre Einkommensteuer die nach den AMT-Regeln berechnete Steuer übersteigt. Um die rückzahlbare AMT Gutschrift zu verlangen, müssen Sie mit einer komplizierteren Berechnung fortsetzen, wo der nächste Schritt ist, um festzustellen, wieviel Ihrer vorhandenen AMT Gutschrift als langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift qualifiziert Schritt 2: Langfristige nicht genutzte Mindeststeuergutschrift Eine der Voraussetzungen, um die rückzahlbare AMT-Gutschrift zu verwenden, ist die verfügbare AMT-Gutschrift, die alt genug ist, um als langfristige, nicht genutzte Mindeststeuergutschrift zu qualifizieren. Die Anwendung dieser Regel ist der zweite Schritt in den Prozess der Bestimmung, wie viel rückzahlbare Kredit können Sie behaupten. Langfristige unbenutzte Mindeststeuergutschrift Sie können nicht die rückzahlbare AMT Gutschrift verwenden, um AMT zurückzuholen, das Sie letztes Jahr oder das Jahr vorher zahlten. Es erlaubt die Erholung nur, wenn Sie nicht mehr Kredit aus Jahren, die mehr als drei Jahre zuvor sind. Das erste Jahr, das diese Bestimmung angewandt hat, war 2007 (Rücksendungen im Jahr 2008), und für dieses Jahr waren Sie möglicherweise in der Lage, diese Regel zu verwenden, um AMT für jedes Jahr bis einschließlich 2003 zu bezahlen (Rücksendungen im Jahr 2004). Wenn du in den letzten Jahren unbenutzte Kredite hast, musst du sie entweder unter der normalen Regel wiederherstellen oder warten, bis die Gutschrift genug ist, um unter dieser Regel wiederherstellbar zu sein. Zuerst in, First Out Es gibt Leute, die AMT in einigen Jahren bezahlen und erholen AMT Kredit in anderen Jahren. Einige Leute schaffen diese Situation bewusst und glauben, dass sie eine effizientere Nutzung der AMT-Gutschrift erzeugt. (Ive gesehen diese Strategie von Experten empfohlen, aber in der Regel eine schlechte Strategie. Wie Fermat einmal gesagt, der Beweis ist zu lang für mich, um es hier zu geben.) In jedem Fall ein Wechsel zwischen zahlenden AMT und die Verwendung der Kredit erhebt eine Frage Ob der verbleibende Kredit auf die älteren Jahre oder die neueren bezieht. Die Antwort wird durch die First-In, First-Out-Regel oder FIFO geliefert. Diese Regel sagt, dass, wann immer Sie AMT Kredit verwenden, werden Sie als mit dem ältesten Kredit behandelt. Auf seinem Gesicht scheint dies wie eine plausible genug Regel, aber es kann unerwartete Konsequenzen haben. Beispiel: Sie bezahlten 100.000 AMT bei der Ausübung einer ISO im Jahr 2000, aber erholte sich nicht von dieser Menge als Gutschrift, nachdem der Aktienkurs zusammengebrochen war. Im Jahr 2006 haben Sie wieder 100.000 AMT bei der Ausübung einer ISO bezahlt, und diesmal haben Sie viel Glück gehabt: Sie haben den vollen Betrag zurückerstattet, als Sie die Aktie 2007 für einen Gewinn verkauften. Sie haben noch 100.000 unbenutzte AMT-Gutscheine, was im Jahr 2000 passiert ist Ihre Fähigkeit, AMT-Kredit im Jahr 2007 zu behaupten, bezogen sich direkt auf den Verkauf von Aktien, die AMT-Haftung im Jahr 2006 produziert, so scheint es fair, dass Sie in der Lage sein sollten, den verbleibenden Betrag als langfristige unbenutzte Mindeststeuergutschrift zu behandeln. Das Gesetz sieht anders vor. Sie werden behandelt, weil sie den Kredit von 2000 verwendet haben, und youre links mit Gutschrift von 2006, die nicht als langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift bis 2010 qualifizieren. Unter Verwendung dieser Zahl Wenn Sie langfristige unbenutzte minimale Steuergutschrift haben, ist der folgende Schritt Diese Nummer bei der Bestimmung der vorläufigen Kaution zu verwenden. Schritt 3: Tentative Rückerstattbare Gutschrift Sobald Sie Ihre langfristige ungenutzte Mindeststeuergutschrift festgelegt haben, können Sie diese Nummer verwenden, um die vorläufige rückzahlbare Gutschrift zu bestimmen. Dies ist die Menge der rückzahlbaren AMT Kredit, den Sie berechtigt, zu behaupten, vorbehaltlich der Koordination mit dem regulären AMT Kredit. Bestimmen der vorläufigen rückzahlbaren Kredit Ihre rückzahlbare Kredit-Basis Betrag kann nie größer sein als Ihre langfristige nicht genutzte Mindeststeuergutschrift. Vorbehaltlich dieser Beschränkung, seine größte dieser Zahlen: 50 der langfristigen ungenutzten Mindeststeuergutschrift in den vorangegangenen Jahren vorläufige rückvergütbare Kredite, ohne Rücksicht auf die Ausstiegsregel, die für die rückzahlbare AMT Gutschrift auf 2007 Steuererklärungen beantragt angewendet. Darüber hinaus, wenn Sie Zinsen oder Strafen infolge von AMT bei der Ausübung einer Anreizaktienoption für jedes Jahr vor 2008 bezahlt haben, wird Ihr vorläufiger rückzahlbarer Kredit um die Hälfte dieses Betrags für die Jahre 2009 und 2010 erhöht, so dass Sie sich erholen können Dieser Betrag über einen Zeitraum von zwei Jahren. Dies ist eine der Bestimmungen, die Sodbrennen verursacht für Menschen, die ihre Steuer pünktlich bezahlt haben. Einige von ihnen nahmen zweite Hypotheken oder entstanden andere Kosten zu kommen mit dem Geld, um die Steuer zu bezahlen, und theres keine Möglichkeit für sie, diese Kosten zu erholen. Doch Leute, die nicht bezahlt haben, wenn die Steuer fällig war, bezahlte sogar die relativ niedrigen Zinssätze, die für unbezahlte Einkommensteuer gelten. 5.000 Etage Eliminiert Die Version des erstattungsfähigen Kredits, die auf 2007 angewendet wurde, erlaubte nur 20 pro Jahr, aber mit einem 5.000 Stock. Jemand, dessen langfristige, nicht genutzte Mindeststeuergutschrift 12.000 betrug, würde sich beispielsweise im Jahr 2007 um 5000, 5000 im Jahr 2008 und die letzten 2.000 im Jahr 2009 erwarten. Die neue Version für Jahre 2008 und später erhöht den Prozentsatz von 20 Jahren Bis 50. Es beseitigt die 5.000 Etagen, aber sagt, Sie können den gleichen Betrag wie im Vorjahr (ohne Rücksicht auf die Einkommen Ausstieg) beanspruchen. Wegen dieses Rückblicks wird jeder, der die 5.000 Etagen auf einer Steuererklärung von 2007 verwendet hat, den Vorteil dieses Bodens in den folgenden Jahren bekommen. In dem Beispiel früher in diesem Absatz wird der Zeitplan für die Rückforderung der Gutschrift unverändert bleiben, obwohl 5.000 mehr als 50 der Kredit, die ungenutzt bleibt im Jahr 2008. Es gibt eine schmale Gruppe von Steuerzahlern, die aus der Beseitigung der 5.000 verlieren Stock. Angenommen, Sie behaupten die rückzahlbare Gutschrift zum ersten Mal im Jahr 2008, weil Ihr unbenutzter Kredit war nicht alt genug im Jahr 2007, um für diesen Vorteil zu qualifizieren. Sie können nur 50 der Gutschrift im Jahr 2008 beanspruchen, auch wenn das Ergebnis ist, dass Sie weniger als 5.000 für das Jahr beanspruchen. Unter der alten Version der Regel hätten Sie in der Lage, mindestens 5.000 für 2008 zu beanspruchen. Mit dieser Nummer Die Ausstiegsregel, die für höhere Einkommensteuerzahler für 2007 angewendet wurde, wurde aufgehoben, so theres nur ein weiterer Schritt bei der Bestimmung Ihrer rückzahlbaren Kredit : Koordination mit dem regulären AMT-Kredit Redakteure Hinweis: Wenn Sie die Gutschrift für das Steuerjahr 2007 berechnen müssen, siehe Kayes Diskussion über diese auf Fairmark. Schritt 4: Koordination mit regulärem AMT Credit Die vorherigen Schritte in dieser Berechnung geben eine Zahl an, die die IRS die vorläufige, rückzahlbare Gutschrift anruft. Diese Zahl ist vorläufig in dem Sinne, dass es reduziert wird, soweit Sie in der Lage sind, den regulären AMT Kredit im selben Jahr zu beanspruchen. Wenn Ihr regelmäßiger AMT Gutschrift größer als Ihr vorläufiger rückvergütbarer Gutschrift ist, erhalten Sie überhaupt keine rückzahlbare Gutschrift überhaupt. Dies bedeutet, dass die Gesamtbetrag der AMT-Gutschrift, die Sie in einem bestimmten Jahr beanspruchen können, gleich dem regulären AMT-Kredit oder dem vorläufigen, rückzahlbaren Kredit ist, je nachdem, welcher Wert größer ist. Du könntest sie zusammen addieren. Beispiel: In diesem Jahr ist Ihre reguläre Einkommensteuer 3.000 höher als Ihre Steuer nach den AMT-Regeln berechnet, so dass Sie erlaubt, 3.000 von AMT Kredit unter der regulären Regel zu behaupten. Ihre vorläufige Kaution beträgt 7.000. In dieser Situation, youll behaupten insgesamt 7.000 in AMT Kredit für dieses Jahr. Sie dürfen diese Beträge nicht zusammenfassen und 10.000 beanspruchen. Reguläre Regel erholt mehr zeitliche Steuer Diese Regel gilt auch in einer Situation, in der Ihre Fähigkeit, die reguläre AMT Kredit bezieht sich auf AMT in den letzten Jahren bezahlt. Im obigen Beispiel haben Sie möglicherweise 35.000 in der langfristig unbenutzten Mindeststeuergutschrift und weitere 5.000 im vorhandenen AMT-Kredit von der Ausübung einer Anreizaktienoption im letzten Jahr gehabt. Ihre Erholung von 3.000 unter dem regulären AMT Kredit Ergebnisse aus einem Verkauf der Aktie, die Sie im vergangenen Jahr erworben. Es scheint fair zu sein, um beide Kredite in dieser Situation zuzulassen, so dass Sie den vollen Betrag der langfristigen Kredit innerhalb von fünf Jahren wiederherstellen können. Leider behandelt das Gesetz die 3.000, die unter dem regulären AMT-Kredit verfügbar sind, als ob es aus der langfristigen unbenutzten Mindeststeuergutschrift kommt. Aus technischen Gründen erscheinen rückzahlbare Gutschriften an einem anderen Ort an Ihrer Steuererklärung als andere Kredite. Im obigen Beispiel würden Sie eine regelmäßige AMT Gutschrift von 3.000 und eine rückvergütbare AMT Gutschrift von 4.000 berichten. Der Gesamtbetrag ist gleich dem vorläufigen rückzahlbaren Kredit (der größere der beiden Beträge), aber diese Summe ist zwischen zwei verschiedenen Zeilen der Rendite aufgeteilt. Wenn Ihre Rückkehr eine kleinere rückzahlbare Gutschrift zeigt, als Sie erwartet haben, überprüfen Sie, um zu sehen, ob dieses ist, weil youre, das einen Teil Ihres Gesamt-AMT Gutschrift für das Jahr unter der regelmäßigen Regel empfängt. Mit dieser Nummer Der Schlüsselpunkt über die endgültige Zahl in dieser Berechnung ist, dass es zurückerstattet wird. Dies bedeutet, dass es gegen reguläre Einkommensteuer oder gegen AMT verwendet werden kann, und Sie können einen Scheck aus dem IRS erhalten, der den vollen Betrag widerspiegelt, auch wenn das Ergebnis eine Erstattung ist, die den Gesamtbetrag der Steuer übersteigt, die Sie für das Jahr bezahlt haben. Kaye Thomas ist Autor von Betrachten Sie Ihre Optionen: Holen Sie sich die meisten aus Ihrer Equity Compensation, ein einfachsprachiger Leitfaden für die Abwicklung von Aktienoptionen und andere Formen der Eigenkapitalvergütung. Betrachten Sie Ihre Optionen von Fairmark Press. Ein führender unabhängiger Online-Herausgeber der Steuerberatung zu einer breiten Palette von Themen, einschließlich Aktienoptionen, IRAs, Kapitalgewinne und College-Einsparungen. Dieser Artikel wurde ausschließlich für Inhalt und Qualität veröffentlicht. Weder der Autor noch seine Firma entschädigten uns im Austausch für seine Veröffentlichung. Teilen Sie diesen Artikel: Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen und die Alternative Minimum Tax (AMT) Incentive Aktienoptionen (ISOs) können eine attraktive Möglichkeit sein, Mitarbeiter und andere Dienstleister zu belohnen. Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen (NSOs), bei denen der Spread auf einer Option auf die Ausübung der ordentlichen Ertragsteuersätze besteuert wird, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden, können die ISO, wenn sie die Anforderungen erfüllen, den Inhabern, Aktien werden verkauft und dann Kapitalertragsteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zu zahlen. Aber ISOs unterliegen auch der alternativen Mindeststeuer (AMT), einer alternativen Methode zur Berechnung von Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen. Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung realisiert auf Bewegung trotz der in der Regel günstige Behandlung für diese Auszeichnungen. Grundregeln für ISOs Zuerst ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nicht qualifizierte Optionen und Anreizaktienoptionen gibt. Mit jeder Art von Option erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem Preis zu kaufen, der heute für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft festgesetzt wird, in der Regel 10. Wenn die Mitarbeiter sich entscheiden, die Aktien zu kaufen, sollen sie die Option ausüben. So könnte ein Angestellter das Recht haben, für 10 Jahre 100 Aktien Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Nach sieben Jahren zum Beispiel könnte die Aktie bei 30 sein, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktien für 10 kaufen. Wenn die Option eine NSO ist, wird der Mitarbeiter sofort Steuern auf die 20 Differenz (genannt der Spread) bei der ordentlichen Einkommensteuer zu zahlen Preise. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Dies gilt, ob der Mitarbeiter die Aktien hält oder verkauft. Mit einer ISO zahlt der Mitarbeiter keine Steuer auf die Ausübung, und das Unternehmen bekommt keinen Abzug. Stattdessen, wenn der Arbeitnehmer die Aktien für zwei Jahre nach der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung hält, zahlt der Arbeitnehmer nur Kapitalertragsteuer auf den endgültigen Unterschied zwischen dem Ausübung und dem Verkaufspreis. Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Bei höheren Einkommensmitarbeitern kann die Steuerdifferenz zwischen ISO und NSO auf Bundesebene allein 19,6 betragen, plus der Arbeitnehmer hat den Vorteil, die Steuer bis zur Veräußerung der Aktien zu verzichten. Es gibt auch andere Voraussetzungen für ISOs, wie in diesem Artikel auf unserer Seite beschrieben. Aber ISOs haben einen großen Nachteil für den Mitarbeiter. Die Spanne zwischen Kauf - und Stipendienpreis unterliegt dem AMT. Die AMT wurde verabschiedet, um zu verhindern, dass Einkommensteuerpflichtige zu wenig Steuern zahlen würden, weil sie in der Lage waren, eine Vielzahl von Steuerabzügen oder Ausschlüssen (wie die Ausbreitung auf die Ausübung einer ISO) zu nehmen. Es erfordert, dass Steuerzahler, die der Steuer unterliegen können, berechnen, was sie auf zwei Arten verdanken. Zuerst stellen sie heraus, wie viel Steuer sie mit den normalen Steuerregeln verdanken würden. Dann fügen sie wieder in ihre steuerpflichtigen Einkommen bestimmte Abzüge und Ausschlüsse, die sie bei der Feststellung ihrer regelmäßigen Steuer und, mit dieser jetzt höhere Zahl, die AMT zu berechnen. Diese Add-Backs werden als Vorzugsgegenstände bezeichnet und der Spread auf eine Anreizaktienoption (aber kein NSO) ist einer dieser Positionen. Bei steuerpflichtigem Einkommen bis zu 175.000 oder weniger (im Jahr 2013) beträgt der AMT-Steuersatz 26 für Beträge darüber, der Satz ist 28. Wenn der AMT höher ist, zahlt der Steuerpflichtige diese Steuer stattdessen. Ein Punkt die meisten Artikel zu diesem Thema nicht klar ist, dass, wenn der Betrag, der unter dem AMT gezahlt wird, übersteigt, was unter normalen Steuerregeln in diesem Jahr bezahlt worden wäre, wird dieser AMT-Überschuss zu einer Mindeststeuergutschrift (MTC), die in Zukunft angewendet werden kann Jahre, wenn normale Steuern den AMT-Betrag übersteigen. Abbildung der alternativen Mindeststeuer Die nachstehende Tabelle, abgeleitet aus dem Material, das von Janet Birgenheier, Direktor für Kundenerziehung bei Charles Schwab, zur Verfügung gestellt wird, zeigt eine grundlegende AMT-Berechnung: Hinzufügen: Regelmäßiges steuerpflichtiges Einkommen Medizinische Abzüge Angegebene sonstige Einzelabzüge nach AMT Statelocalreal Ertragsteuerabzüge Personal Ausnahmen Verbreitung auf ISO-Übung Vorläufiges AMT-steuerpflichtiges Einkommen Subtrahieren: AMT-Standardbefreiung (78.750 für 2012 gemeinsame Filer 50.600 für unverheiratete Personen 39.375 für verheiratete Einreichungen gesondert, das um 25 Cent für jeden Dollar von AMT steuerpflichtigen Einkommen über 150.000 für Paare, 112.500 für reduziert wird Singles und 75.000 für verheiratete Einreichung separat.) Tatsächliches AMT steuerpflichtiges Einkommen Multiplizieren: Tatsächliche AMT steuerpflichtige Einkommenszeiten 26 für Beträge bis zu 175.000, plus 28 Beträge über diese vorläufige Mindeststeuer Subtrahieren: Vorläufige Mindeststeuer - Regelmäßige Steuer AMT Wenn das Ergebnis davon Berechnung ist, dass die AMT höher als die reguläre Steuer ist, dann zahlen Sie den AMT Betrag plus die reguläre Steuer. Der AMT-Betrag wird jedoch zu einer potenziellen Steuergutschrift, die Sie von einer künftigen Steuerrechnung abziehen können. Wenn in einem folgenden Jahr Ihre regelmäßige Steuer Ihr AMT übersteigt, dann können Sie die Gutschrift gegen den Unterschied anwenden. Wie viel Sie behaupten können, hängt davon ab, wie viel extra Sie bezahlt haben, indem Sie die AMT in einem Vorjahr bezahlen. Das gibt einen Kredit, der in zukünftigen Jahren genutzt werden kann. Wenn Sie z. B. 15.000 mehr wegen der AMT im Jahr 2013 bezahlt haben, als Sie in der regulären Steuerberechnung bezahlt hätten, können Sie im nächsten Jahr bis zu 15.000 Guthaben nutzen. Der Betrag, den Sie behaupten würden, wäre der Unterschied zwischen dem regulären Steuerbetrag und der AMT-Berechnung. Wenn der reguläre Betrag größer ist, können Sie dies als Gutschrift beanspruchen und unbenutzte Kredite für zukünftige Jahre vorschreiben. Also, wenn im Jahr 2014 ist Ihre reguläre Steuer 8.000 höher als die AMT, können Sie eine 8.000 Gutschrift beanspruchen und tragen einen Kredit von 7.000, bis Sie es verwenden. Diese Erklärung ist natürlich die vereinfachte Version einer potentiell komplexen Materie. Jeder, der möglicherweise dem AMT unterliegt, sollte einen Steuerberater benutzen, um sicherzustellen, dass alles ordnungsgemäß durchgeführt wird. Im Allgemeinen sind Menschen mit Einkommen über 75.000 pro Jahr AMT Kandidaten, aber es gibt keine helle Trennlinie. Eine Möglichkeit, mit der AMT-Falle umzugehen, wäre für den Mitarbeiter, einige der Aktien sofort zu verkaufen, um genügend Geld zu generieren, um die Optionen an erster Stelle zu kaufen. So würde ein Angestellter kaufen und verkauft genug Aktien, um den Kaufpreis zu decken, plus alle Steuern, die fällig wäre, dann hält die restlichen Aktien als ISOs. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter 5.000 Aktien kaufen, auf denen er oder sie hat Optionen und halten 5.000. In unserem Beispiel der Aktien im Wert von 30, mit einem Ausübungspreis von 10, würde dies ein Netto vor Steuern von 5.000 x die 20 Ausbreitung oder 100.000 zu generieren. Nach Steuern, würde dies etwa 50.000 verlassen, zählen Gehaltsabrechnung, Staat und Bundessteuern alle auf den höchsten Ebenen. Im darauffolgenden Jahr muss der Mitarbeiter AMT auf die verbleibenden 100.000 Spread für nicht verkaufte Aktien zahlen, die bis zu 28.000 betragen können. Aber der Angestellte wird mehr als genug Geld übrig haben, um damit umzugehen. Eine weitere gute Strategie ist, Anfang des Jahres Anreizoptionen auszuüben. Das ist, weil der Mitarbeiter die AMT vermeiden kann, wenn Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Optionen ausgeübt werden, verkauft werden. Zum Beispiel übernehmen John seine ISOs im Januar mit 10 pro Aktie zu einer Zeit, in der die Aktien wert sind 30. Es gibt keine unmittelbare Steuer, aber die 20 Ausbreitung unterliegt der AMT, die im nächsten Steuerjahr berechnet werden soll. John hält sich an die Aktien, aber beobachtet den Preis genau. Im Dezember sind sie nur wert 17. John ist ein Einkommensteuerpflichtiger. Sein Buchhalter berät ihn, dass alle 20 Ausbreitung einer 26 AMT Steuer unterliegen wird, was bedeutet, dass John eine Steuer von etwa 5,20 pro Aktie schulden wird. Dies ist immer unbequem in der Nähe der 7 Gewinn John hat jetzt auf die Aktien. Im schlimmsten Fall fallen sie unter 10 im nächsten Jahr, was bedeutet, dass John 5,20 pro Aktie auf Aktien bezahlen muss, wo er tatsächlich Geld verloren hat. Wenn John jedoch vor dem 31. Dezember verkauft, kann er seine Gewinne schützen. Im Austausch, Hölle zahlen normale Einkommensteuer auf die 7 verbreiten. Die Regel hier ist, dass der Verkaufspreis ist weniger als der Marktwert bei der Ausübung, sondern mehr als der Zuschusspreis, dann ist die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung fällig. Wenn es höher ist als der Marktwert (über 30 in diesem Beispiel), ist die ordentliche Einkommensteuer auf den Betrag der Ausbreitung bei Ausübung fällig, und kurzfristige Kapitalertragsteuer ist auf den zusätzlichen Unterschied (der Betrag über 30 in Dieses Beispiel). Auf der anderen Seite, wenn im Dezember der Aktienkurs immer noch stark aussieht, kann John für einen weiteren Monat anhalten und sich für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Durch die Ausübung zu Beginn des Jahres hat er den Zeitraum nach dem 31. Dezember minimiert er muss die Aktien halten, bevor er eine Entscheidung zu verkaufen. Im späteren Jahr, in dem er tätig ist, desto größer ist das Risiko, dass der Preis der Aktie im folgenden Steuerjahr schlagartig fällt. Wenn John bis zum 31. Dezember wartet, um seine Aktien zu verkaufen, aber verkauft sie, bevor eine einjährige Halteperiode auf ist, dann sind die Dinge wirklich düster. Er ist immer noch dem AMT unterworfen und muss auch die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung zahlen. Zum Glück, fast in jedem Fall, wird dies seine ordentliche Einkommensteuer über die AMT-Berechnung zu schieben und er wird nicht zahlen müssen Steuern zweimal. Schließlich, wenn John eine Menge von nicht qualifizierten Optionen zur Verfügung hat, könnte er eine Menge von denen in einem Jahr ausüben, in dem er auch seine ISOs ausübt. Dies wird die Höhe der ordentlichen Einkommensteuer erhöhen, die er bezahlt hat und seine gesamte gewöhnliche Steuerrechnung hoch genug schieben könnte, damit sie seine AMT-Berechnung übersteigt. Das würde bedeuten, dass er im nächsten Jahr kein AMT haben würde. Es lohnt sich zu erinnern, dass ISOs einen steuerlichen Nutzen für Mitarbeiter bieten, die bereitwillig das Risiko eingehen, sich an ihren Aktien zu halten. Manchmal verschwindet dieses Risiko nicht für Mitarbeiter. Darüber hinaus ist die tatsächliche Kosten der AMT nicht der Gesamtbetrag für diese Steuer bezahlt, sondern der Betrag, um den sie die normalen Steuern übersteigt. Die echte Tragödie sind nicht diejenigen, die sich wissentlich riskieren und verlieren, aber die Angestellten, die ihre Aktien halten, ohne die Konsequenzen wirklich zu kennen, da die AMT noch etwas ist, wissen viele Mitarbeiter wenig oder gar nichts und sind überrascht (zu spät) zu lernen Sie müssen bezahlen Stay InformedExercising ISOs Steuerregeln, die gelten, wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben. Einer der wichtigsten Unterschiede zwischen Anreizaktienoptionen (ISOs) und nicht qualifizierten Aktienoptionen besteht darin, dass Sie bei der Ausübung einer ISO keine Ausgleichsermittlung melden müssen. Aber Sie müssen trotzdem eine erhebliche Menge an Steuern zahlen, wegen der alternativen Mindeststeuer (AMT). Die Beschreibung auf dieser Seite übernimmt youre mit Bargeld (nicht Lager), um Ihre ISO auszuüben, und dass youll halten die Aktie für einige Zeit, anstatt es sofort zu verkaufen. Spätere Seiten behandeln die steuerlichen Konsequenzen von bargeldloser Übung, Übung mit Lager, die Sie bereits besitzen, und Disposition von Aktien, die Sie mit einem ISO erworben haben. Regelmäßige steuerliche Behandlung Für die Zwecke der regulären Einkommensteuer ist die Ausübung einer Anreizaktienoption eine Nichtveranstaltung. Es gibt keine Steuer in der Tat, nichts zu berichten über Ihre Steuererklärung, wenn Sie eine ISO ausüben. Dies unterscheidet sich dramatisch von der Behandlung von nichtqualifizierten Optionen. Im Allgemeinen berichten Sie über die Entschädigung, die der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Betrag entspricht, der unter der Option gezahlt wird, wenn Sie eine nicht qualifizierte Option ausüben. Weil Sie kein Einkommen melden, wenn Sie eine ISO ausüben, ist Ihre Basis für die Aktie, die Sie erworben haben, einfach die Menge, die Sie dafür bezahlt haben. Ihre Haltefrist beginnt am Tag der Erwerbung der Aktie: Sie können nicht die Periode, für die Sie die Option gehalten haben. Alternative Mindeststeuer So viel für die gute Nachricht. Die schlechte Nachricht ist, dass die Ausübung einer Anreizaktienoption zu einer Anpassung unter der alternativen Mindeststeuer führt. Die Anpassung ist genau der Betrag, den Sie als Entschädigungseinkommen gemeldet hätten, wenn Sie eine nicht qualifizierte Option anstelle einer ISO ausgeübt hätten. Mit anderen Worten, es entspricht dem Betrag, um den der Marktwert der Aktie den Betrag übersteigt, den Sie dafür bezahlt haben (andernfalls bekannt als der Spread oder das Schnäppchenelement). Für Details siehe Übung von nichtqualifizierten Aktienoptionen. Die AMT-Anpassung hat drei Konsequenzen. Zuerst und am offensichtlichsten müssen Sie AMT im Jahr bezahlen, in dem Sie eine Anreizaktienoption ausüben. Es gibt keine Möglichkeit, die Menge an AMT youll bezahlen einfach durch das Betrachten der Menge des Schnäppchen-Element, wenn Sie Ihre Option ausgeübt zu bestimmen. Das Schnäppchenelement bei Ihrer Ausübung einer ISO kann das Ereignis sein, das die AMT-Haftung auslöst, aber die Höhe der Haftung hängt von vielen anderen Aspekten Ihrer individuellen Einkommensteuererklärung ab. Sie können feststellen, dass Sie einige ISOs ausüben können, ohne irgendwelche AMT zu bezahlen. Wenn Ihr Schnäppchen-Element groß ist, sollten Sie erwarten, AMT so groß wie 28 oder mehr der Schnäppchen-Element zu zahlen. (Der Höchstsatz für die AMT ist 28, aber die Steuer, die sich aus einem einzigen großen Artikel ergibt, kann größer sein als dieser Prozentsatz wegen des Zusammenwirkens von verschiedenen Merkmalen der alternativen Mindeststeuer.) Die zweite Konsequenz aus der AMT-Anpassung ist, dass einige oder Alle Ihre AMT-Haftung ist für die Verwendung als Kredit in zukünftigen Jahren berechtigt. Diese Gutschrift kann nur in Jahren verwendet werden, wenn Sie AMT nicht bezahlen. Es heißt die AMT Kredit, aber es reduziert Ihre reguläre Steuer, nicht Ihre AMT. Im besten Fall wird der AMT-Kredit schließlich erlauben, dass Sie alle AMT, die Sie bezahlt haben, in dem Jahr, in dem Sie Ihre Anreiz-Aktienoption ausgegeben haben, wiederhergestellt haben. Wenn das passiert, war die einzige Wirkung der AMT, um Sie zahlen Steuern früher, nicht um Sie zahlen mehr Steuern, als Sie bezahlt haben würde. Aber aus verschiedenen Gründen können Sie nicht darauf zählen, dass Sie alle AMT in späteren Jahren wiederherstellen können. Die dritte Konsequenz der AMT-Anpassung ist sehr wichtig und leicht übersehen. Wir haben bereits festgestellt, dass die Aktie, die Sie erwerben, wenn Sie eine ISO ausüben, eine Basis hat, die dem Betrag entspricht, den Sie bezahlt haben. Aber die Aktie hat eine andere Grundlage für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer. Die Aktien AMT Basis ist gleich der Betrag, den Sie bezahlt plus die Höhe der AMT-Anpassung. Das bedeutet, youll berichten eine kleinere Menge an Gewinn für AMT Zwecke, wenn Sie den Bestand verkaufen. Beispiel: Sie üben eine ISO aus und zahlen 35 pro Aktie, wenn der Wert 62 pro Aktie beträgt. Sie berichten über eine AMT-Anpassung von 27 pro Aktie. Später, nach der Erfüllung der ISO-Halteperiode, verkaufen Sie die Aktie für 80 pro Aktie. Für die Zwecke der regulären Einkommensteuer berichten Sie einen Gewinn von 45 pro Aktie (80 minus 35). Aber für AMT-Zwecke berichten Sie von nur 18 pro Aktie. Ihre AMT-Basis ist gleich der 35 Sie bezahlt plus die 27 Anpassung, die Sie gemeldet haben. Der Unterschied in der Höhe des Gewinns berichtet kann Ihnen helfen zu vermeiden, zahlen AMT auf andere ISOs, die Sie üben im selben Jahr verkaufen Sie diese Aktie oder es kann Ihnen helfen, nutzen Sie die AMT Kredit oben beschrieben. Wenn Sie die höhere AMT-Basis dieser Aktie übersehen, können Sie am Ende unnötig bezahlen doppelte Steuer in Bezug auf Ihre ISO. Incentive-Aktienoptionen Updated September 08, 2016 Incentive-Aktienoptionen sind eine Form der Entschädigung an Mitarbeiter in Form von Aktien statt Bargeld . Mit einer Anreizaktienoption (ISO) gewährt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer eine Option, Aktien im Arbeitgeber oder Gesellschafter oder Tochtergesell - schaften zu einem bestimmten Preis zu erwerben, der Ausübungspreis oder Ausübungspreis genannt wird. Die Aktie kann zum Ausübungspreis erworben werden, sobald die Option wagt (wird ausgeübt). Die Ausübungspreise sind zu dem Zeitpunkt festgelegt, zu dem die Optionen gewährt werden, aber die Optionen wohnen in der Regel über einen Zeitraum. Wenn die Aktie im Wert steigt, bietet eine ISO den Mitarbeitern die Möglichkeit, in der Zukunft zu dem zuvor eingesperrten Ausübungspreis zu kaufen. Dieser Rabatt im Kaufpreis der Aktie wird als Spread bezeichnet. ISOs werden auf zwei Arten besteuert: auf der Ausbreitung und auf jede Erhöhung (oder Abnahme) in den Aktien39s Wert, wenn verkauft oder anderweitig entsorgt. Einkommen aus ISOs werden für die reguläre Einkommensteuer und die alternative Mindeststeuer besteuert, werden aber nicht für Sozialversicherungs - und Medicare-Zwecke besteuert. Um die steuerliche Behandlung von ISOs zu berechnen, müssen Sie wissen: Gewährungsdatum: das Datum, an dem die ISOs dem Mitarbeiter gewährt wurden Ausübungspreis: die Kosten für den Kauf eines Aktienanteils Ausübungstermin: das Datum, an dem Sie Ihre Option ausgeübt haben Gekaufte Aktien Verkaufspreis: der Bruttobetrag aus dem Verkauf der Aktie Verkaufssitz: das Datum, an dem die Aktie verkauft wurde. Wie die ISOs besteuert werden, hängt davon ab, wie und wann die Aktie entsorgt wird. Die Disposition von Aktien ist in der Regel, wenn der Mitarbeiter verkauft die Aktie, aber es kann auch die Übertragung der Aktie an eine andere Person oder die Möglichkeit, um die Wohltätigkeitsorganisation. Qualifying Dispositionen von Anreiz Aktienoptionen Eine qualifizierte Disposition von ISOs bedeutet einfach, dass die Aktie, die erworben wurde Durch eine Anreizaktienoption wurde mehr als zwei Jahre ab dem Erteilungsdatum und mehr als ein Jahr nach der Übertragung der Aktie an den Arbeitnehmer (in der Regel der Ausübungszeitpunkt) entsandt. Es gibt ein zusätzliches Qualifikationskriterium: Der Steuerpflichtige muss von dem Arbeitgeber, der die ISO ab dem Erteilungsdatum gewährt hat, bis zu 3 Monate vor dem Ausübungstag kontinuierlich beschäftigt sein. Steuerliche Behandlung der Ausübung von Anreizaktienoptionen Die Ausübung einer ISO wird als Ertrag ausschließlich für die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) behandelt. Wird aber für die Zwecke der Berechnung der regulären Einkommensteuer ignoriert. Die Verteilung zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Option39s-Basispreis ist als Ertrag für AMT-Zwecke enthalten. Der Marktwert wird zu dem Zeitpunkt gemessen, an dem die Aktie übertragbar ist oder wenn Ihr Recht auf die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. Diese Einbeziehung der ISO-Spread in AMT-Einkommen wird nur dann ausgelöst, wenn Sie die Aktie am Ende des gleichen Jahres, in dem Sie die Option ausgeübt haben, weiterhin halten. Wenn die Aktie im selben Jahr als Übung verkauft wird, dann muss der Spread nicht in Ihr AMT-Einkommen einbezogen werden. Steuerliche Behandlung einer qualifizierten Disposition von Anreizaktienoptionen Eine qualifizierte Disposition einer ISO wird als Kapitalgewinn bei den langfristigen Kapitalertragsteuersätzen auf den Unterschied zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten der Option besteuert. Steuerliche Behandlung von disqualifizierenden Dispositionen von Anreizaktienoptionen Eine disqualifizierende oder nichtqualifizierende Disposition von ISO-Aktien ist eine andere als eine qualifizierte Disposition. Die Disqualifizierung von ISO-Dispositionen erfolgt auf zwei Arten: Es werden Entschädigungseinkommen (vorbehaltlich der ordentlichen Ertragsraten) und Kapitalgewinn oder - verlust (vorbehaltlich der kurzfristigen oder langfristigen Kapitalertragsraten) gewährt. Der Betrag der Entschädigungseinnahmen wird wie folgt ermittelt: Wenn Sie die ISO mit einem Gewinn veräußern, dann ist Ihr Ausgleichsertrag der Spread zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option ausgeübt haben und der Option39s Ausübungspreis. Ein Gewinn über dem Ausgleichsertrag ist Kapitalgewinn. Wenn Sie die ISO-Aktien mit einem Verlust verkaufen, ist der Gesamtbetrag ein Kapitalverlust und es gibt keine Ausgleichsermittlung. Einbehalt und geschätzte Steuern Beachten Sie, dass Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, Steuern auf die Ausübung oder den Verkauf von Anreizaktienoptionen einzuhalten. Dementsprechend können Personen, die am Ende des Jahres ausgegebene, aber noch nicht verkaufte ISO-Aktien ausgeübt haben, alternative Mindeststeuerverbindlichkeiten angefallen sein. Und Personen, die ISO-Aktien verkaufen, können erhebliche Steuerschulden haben, die durch die Einzahlungen für die Gehaltsabrechnung bezahlt wurden. Steuerpflichtige sollten Zahlungen von geschätzten Steuern zu senden, um zu vermeiden, dass ein Restbetrag auf ihre Steuererklärung. Sie können auch die Höhe der Einbehalt anstelle der geschätzten Zahlungen erhöhen. Incentive-Aktienoptionen werden auf Form 1040 auf verschiedene Weise gemeldet. Wie Anreizaktienoptionen (ISO) gemeldet werden, hängt von der Art der Disposition ab. Es gibt drei mögliche Steuerberichterstattungsszenarien: Berichterstattung über die Ausübung von Anreizaktienoptionen und die Aktien werden im selben Jahr nicht verkauft. Erhöhen Sie Ihre AMT-Erträge durch die Spanne zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Ausübungspreis. Dies kann unter Verwendung von Daten berechnet werden, die auf dem Formular 3921 von Ihrem Arbeitgeber angegeben sind. Zuerst den Marktwert der unverkauften Aktien (Formular 3921 Kasten 4 multipliziert mit Kasten 5) zu finden und dann die Kosten dieser Aktien (Form 3921 Kasten 3 multipliziert mit Kasten 5) zu subtrahieren. Das Ergebnis ist die Ausbreitung und wird auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldet. Da Sie Einnahmen für AMT Zwecke erkennen, haben Sie eine andere Kostenbasis in diesen Aktien für AMT als für reguläre Einkommensteuerzwecke. Dementsprechend sollten Sie diese unterschiedliche AMT-Kostenbasis für zukünftige Referenz behalten. Für regelmäßige steuerliche Zwecke ist die Kostenbasis der ISO-Aktien der Preis, den Sie bezahlt haben (Ausübungs - oder Ausübungspreis). Für AMT-Zwecke ist Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis plus die AMT-Anpassung (der auf Formular 6251 Zeile 14 gemeldete Betrag). Berichterstattung über eine qualifizierte Disposition von ISO-Aktien Melden Sie den Gewinn auf Ihrem Zeitplan D und Formular 8949. Sie lesen den Bruttoerlös aus dem Verkauf, der von Ihrem Broker auf Formular 1099-B gemeldet wird. Sie berichten auch über Ihre regelmäßige Kostenbasis (die Ausübung oder den Ausübungspreis, die auf Formular 3921 gefunden wurde). Sie füllen auch einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 aus, um Ihren Kapitalgewinn oder Verlust für AMT Zwecke zu berechnen. In diesem separaten Zeitplan werden Sie einen Bruttoerlös aus dem Verkauf und Ihre AMT-Kostenbasis (Ausübungspreis plus eine vorherige AMT-Anpassung) melden. Auf Formular 6251 berichten Sie über eine negative Anpassung auf Zeile 17, um die Differenz der Verstärkung oder des Verlustes zwischen den regulären und AMT-Gewinnberechnungen wiederzugeben. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Anleitung für Formular 6251. Berichterstattung über eine disqualifizierende Disposition von ISO-Aktien Die Entschädigungseinnahmen werden als Löhne auf Formular 1040 Zeile 7 ausgewiesen, und jeglicher Kapitalgewinn oder - verlust wird in den Zeitplänen D und in Formular 8949 ausgewiesen. Entschädigungseinnahmen können bereits in Ihrem Formular W-2 Lohn - und Steuererklärung enthalten sein Von Ihrem Arbeitgeber in der Menge, die auf Kasten 1 gezeigt wird. Einige Arbeitgeber stellen eine ausführliche Analyse Ihrer Kasten 1 Beträge am oberen Teil Ihres W-2 zur Verfügung. Wenn die Entschädigungseinnahmen bereits auf Ihrem W-2 enthalten sind, dann melden Sie einfach Ihre Löhne aus Formular W-2 Feld 1 auf Ihrer Form 1040 Zeile 7. Wenn die Vergütung nicht bereits auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann berechnen Ihre Entschädigung Einkommen, und enthalten diese Menge als Löhne auf Zeile 7, zusätzlich zu den Beträgen aus Ihrem Formular W-2. Auf Ihrer Zeitplan D und Formular 8949 berichten Sie über die Bruttoerlöse aus dem Verkauf (siehe Formular 1099-B von Ihrem Broker) und Ihre Kostenbasis in den Aktien. Für die Disqualifizierung von Dispositionen von ISO-Aktien wird Ihre Kostenbasis der Ausübungspreis (auf Formular 3921) zuzüglich etwaiger Entschädigungseinnahmen als Löhne ausgewiesen. Wenn Sie die ISO-Aktien in einem anderen Jahr als dem Jahr verkauften, in dem Sie die ISO ausgeübt haben, haben Sie eine separate AMT-Kostenbasis, so dass Sie einen separaten Zeitplan D und Formular 8949 verwenden, um den verschiedenen AMT-Gewinn zu melden und Sie verwenden das Formular 6251 Eine negative Anpassung für den Unterschied zwischen dem AMT-Gewinn und dem regulären Kapitalgewinn melden. Formular 3921 ist ein Steuerformular, das verwendet wird, um den Mitarbeitern Informationen über Anreizaktienoptionen zur Verfügung zu stellen, die während des Jahres ausgeübt wurden. Die Arbeitgeber stellen für jede Ausübung von Anreizaktienoptionen, die während des Kalenderjahres eingetreten sind, eine Instanz des Formulars 3921 vor. Mitarbeiter, die zwei oder mehr Übungen hatten, können mehrere Formulare 3921 erhalten oder eine konsolidierte Erklärung mit allen Übungen erhalten. Die Formatierung dieses Steuerdokuments kann variieren, aber es enthält die folgenden Informationen: Identität der Gesellschaft, die Aktien im Rahmen eines Anreizaktienoptionsplans übertragen hat, Identität des Mitarbeiters, der die Anreizaktienoption ausübt, Datum der Anreizaktienoption gewährt wurde, Datum der Ausübung der Anreizaktienoption, Ausübungspreis je Aktie, Marktwert je Aktie am Ausübungszeitpunkt, Anzahl der erworbenen Aktien, Diese Informationen können zur Berechnung Ihrer Kostenbasis in den Aktien verwendet werden, um die Höhe der Erträge zu berechnen, die benötigt werden Für die alternative Mindeststeuer gemeldet zu werden und die Höhe der Entschädigungserlöse auf eine disqualifizierende Disposition zu berechnen und den Beginn und das Ende der besonderen Haltefrist zu identifizieren, um für eine bevorzugte steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Identifizierung der Qualifying-Holding-Periode Incentive-Aktienoptionen haben Eine besondere Haltefrist, um eine Kapitalertragsteuer zu erhalten. Die Haltedauer beträgt zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach dem Übergang der Aktie an den Arbeitnehmer. Formular 3921 zeigt das Erteilungsdatum in Feld 1 und zeigt das Übernahmedatum oder Ausübungsdatum in Feld 2. Fügen Sie zwei Jahre zu dem Datum in Feld 1 hinzu und fügen Sie ein Jahr zu dem Datum in Feld 2 hinzu. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien nach welchem Datum verkaufen Ist später, dann haben Sie eine qualifizierte Disposition und jeder Gewinn oder Verlust wird ganz ein Kapitalgewinn oder Verlust, der bei den langfristigen Kapitalertragsraten besteuert wird. Wenn Sie Ihre ISO-Aktien jederzeit vor oder zu diesem Zeitpunkt verkaufen, dann haben Sie eine disqualifizierende Disposition, und die Einnahmen aus dem Verkauf werden teilweise als Entschädigungseinkommen bei den ordentlichen Ertragsteuersätzen und teilweise als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert. Berechnen des Einkommens für die alternative Mindeststeuer auf die Ausübung einer ISO Wenn Sie eine Anreizaktienoption ausüben und die Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres veräußern, erhalten Sie zusätzliche Einnahmen für die alternative Mindeststeuer (AMT). Der Betrag, der für AMT-Zwecke enthalten ist, ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und den Kosten der Anreizaktienoption. Der Marktwert je Aktie ist in Feld 4 dargestellt. Die Stückaktien der Anreizaktienoption bzw. des Ausübungspreises sind in Feld 3 dargestellt. Die Anzahl der erworbenen Aktien ist in Feld 5 dargestellt Als Ertrag für AMT-Zwecke multiplizieren Sie den Betrag in Feld 4 mit dem Betrag der nicht verkauften Aktien (in der Regel die gleiche wie in Feld 5), und aus diesem Produkt subtrahieren Ausübungspreis (Feld 3) multipliziert mit der Anzahl der nicht verkauften Aktien (in der Regel die Gleiche Menge in Feld 5). Bericht dieses Betrags auf Formular 6251, Zeile 14. Berechnung der Kostenbasis für die reguläre Steuer Die Kostenbasis der Aktien, die durch eine Anreizaktienoption erworben wurden, ist der Ausübungspreis, der in Feld 3 dargestellt ist. Ihre Kostenbasis für die gesamte Aktie ist somit der Betrag In Kasten 3 multipliziert mit der Anzahl der Aktien, die in Kasten 5 gezeigt werden. Diese Zahl wird auf Zeitplan D und Formular 8949 verwendet. Die Berechnung der Kostenbasis für AMT-Anteile, die in einem Jahr ausgeübt werden und in einem folgenden Jahr verkauft werden, haben zwei Kostenbasen: eine für regelmäßige Steuerliche Zwecke und eine für AMT Zwecke. Die AMT-Kostenbasis ist die reguläre Steuerbemessungsgrundlage zuzüglich des Einkommensbetrags der AMT. Diese Zahl wird auf einem separaten Zeitplan D und Formular 8949 für AMT Berechnungen verwendet. Berechnung der Vergütung Einkommensbetrag auf eine disqualifizierende Disposition Wenn Anreizaktienoptionsaktien während der Disqualifizierungszeitspanne verkauft werden, wird ein Teil Ihres Gewinns als Lohn mit steuerlichen Ertragsteuern besteuert, und der verbleibende Gewinn oder Verlust wird als Kapitalgewinn besteuert. Der Betrag, der als Entschädigungseinkommen einbezogen wird und in der Regel in Ihrem Formular W-2 Kasten 1 enthalten ist, ist die Spanne zwischen dem Marktwert des Marktes, wenn Sie die Option und den Ausübungspreis ausgeübt haben. Um dies zu erreichen, multiplizieren Sie den Marktwert je Aktie (Kasten 4) mit der Anzahl der verkauften Aktien (in der Regel der gleiche Betrag in Feld 5) und von diesem Produkt subtrahieren Sie den Ausübungspreis (Kasten 3) multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ( In der Regel die gleiche Menge in Feld 5). Dieser Ausgleichsbetragsbetrag ist in der Regel in Ihrem Formular W-2, Feld 1 enthalten. Wenn es nicht auf Ihrem W-2 enthalten ist, dann diesen Betrag als zusätzliche Löhne auf Formular 1040 Zeile 7. Berechnen von bereinigten Kosten Basis auf eine disqualifizierende Disposition Start mit Ihre Kostenbasis, und fügen Sie jede Menge von Entschädigung. Verwenden Sie diese bereinigte Kostenbasis für die Erfassung des Kapitalgewinns oder - verlusts auf Zeitplan D und Formular 8949. Vollständiger Artikel anzeigen Lesen Sie weiter.
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